2013年10月6日日曜日

FAR reporting・EPS

■償却方法の変更 償却累計
changing estimateはproactive。変更をするときまでの未償却額から残存があれば引いて計算。
変更した期とその後の期の両方に適用する

■prior period adjustment = 期首のREで修正(計算ミス、科目間違い、会計方針ミス)
※OCIに関連するものはOCIで修正する(外貨調整とかAFS証券とか)。今年のミスは直接修正するだけ。

■定期的な自然災害は実際の損失額を、継続事業の欄に記載。別途開示は不必要。

■販管費を製造間接費に誤計上=期末在庫が増える、利益が増える

■繰延経費を一括計上(fully expensed)していた=過剰に計上した金額_X_(1-税率)=REに加算する金額

■continuing operation
 継続営業
 I/Sでは・ continuing operation・ discontinuing operation・ extraordinary items は区別して表記。

■discontinuing operation
held-for-sale売却目的保有の定義
・planned and approved sale of a segment
・available for immediate sale
・1年以内に売却予定


■freight-in=取得費用として在庫に足す。 freight-out=販売経費。在庫には足さない。
■selling expence と general and administrative expenceは違う。

■extraordinaryにならない場合
 異常・稀の一方しか満たさない場合は、continued operation の”other revenues/expences and gains/losses”にカテゴリー計上される。分けて書かない。
なおストライキや固定資産売却損などもextraordinaryにはならない。

■extraordinaryの計上額はnet(保険などがあったら加算。)

■single-step IS vs multiple-step IS
シングル;income from continuing operation before tax までを収益と費用(CGS含む)にわけて計上。(収入と支出に分ける感じ) ※salesディスカウントがあればrevenueとnet。purchaseディスカウントはpurchaseとnet。

■EPSの株式数=分割、株式配当は期中実施でも期首であったことにする。(期首の発行数+株式配当/株式分割)×12して12で割る。
期中の株式発行分は発行から期末までの期間をかけて、12で割る。
※期中発行と分割等は処理が違うので注意)
・未発行だが将来発行が確実 -contingent issuance of common stock- は、dilutedEPSの株数に加算する。

■BascEPS: (net income) - (applicable PS dividend) / CS株数の加重平均

■dilutive EPS:通常のPSは希薄化には関係ない。
転換社債、オプション、ワラントなどが希薄化する。(株式数が増える可能性。)
●影響額:転換社債、転換優先株
⇒転換したと仮定するif converted method。社債は利息の影響を税引き後で、優先株は配当なので税の影響はなしで(net incomeへの影響/増えるCSの数)
●影響額:オプション、ワラント
⇒自己株式法treasury method。(期首に権利行使されたら増える新株数)-(権利行使で入金されるであろう金額でTSを全力買い。)(当期のaverage priceで)。 
※増える新株の数よりも、購入できる自己株の方が多ければ、希薄化はしないので反映しない。

◼四半期決算
・Q毎の利益は加算していく(Q1が100、Q2が100の利益とあったら、税費用は200❌税率
・期中の減損は期末だけで認識(リカバリーするかもだから)
・Q毎の税率は最終的に使うものを用いる。Q1がxx%とかあっても使わない。

■関連当事者間の取引内容開示
related-partyは、その当事者の利害関係の内容、取引の内容、各期の取引金額、各貸借対照日における関連当事者間の債権債務残高、決済の条件・方法等について開示しなければならない。


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