FAR 利益認識

■売上の認識のタイミング
earnings process complete & exchange has taken place

■cash basis から accrual basis へのadjust(ショートカット法）
各勘定の増減額を計上して差分をcashとする。
このcashがCr)に計上されたら、cash basisのnet incomeにplugを足すと発生主義の利益！
（Dr計上なら、引算）

■債権＝asset

■Initial franchise fees　分割払いは、全額が支払われたところでrevenue計上。

■現金主義　⇒　修正　⇒　accrualを計上できる

■tax basis は、GAAP基準との違いは、確定売上と費用の報告のタイミングが違う。（加算減算のタイミングが違う）

■OCBOA（other complehensive basis of accouting)　現金主義、税務主義など発生主義以外の会計方針のこと全般。
　⇒　Income tax basis は、売上や費用の認識する期が発生主義と異なることがある（differed tax)

■工事進行基準（percentage completion method)
　⇒　total costs incurred / total estimated costs　×（工事契約高－total estimated costs）－計上済み利益の累計

●仕訳　
原価発生　Dｒ） Construction in process(CIP)建仮 / Cr) Cash
請求　　　　Dr) AR　/ Cr) Billing on construction in process（BCIP）建仮請求
入金　　　　Dr) Cash　/ Cr) AR
途中利益の計上　Dr) Expence(今期発生原価)　Dr）CIP（gross)　
　　　　　　　　／　Cr)Construction Revenue
完成時　Dr)BCIP　／　Cr)CIP　

※完成前で、CIP＞BCIPならcurrent assetを、CIP<BCIPならcurrent liabilityをBS表示する。（net表示）
※CIPには建設コストとグロスprofitがたまっていく。BCIPには売掛金金額がたまっていく。
※BCIPはProgress Billingsとも。AR（=current asset）の反対勘定。

■割賦手形（installment note receivable)
long-termなら、利息で割り引き（discount)してPVにする

■割賦（installment method) ＝GPの問題。
引渡し時（最初）に割賦売上installment salesと割賦原価cost of installment salesの認識＝GPをBSのdeferred gross profitへプールする。
これを回収(回収額の総計は売上金額）するたびに、GP％を乗じて繰延総利益を取り崩していく。
realized gross profitとしてI/Sへ振り替えていく。
●GP％だして期末のARにかける⇒期末のdeferred gross profitがわかる。
（逆算するとdeferred gross profit/EB AR=GP%）
●金額が重要だと割賦売上・割賦原価・繰延粗利・実現利益を全て表示
●金額が重要でないと、実現利益のみISへ表示
⇒契約で利息も含まれている場合は、その利率で現在価値に割り引いた金額で表示

■completion of production method 生産基準法
引渡し以前（売れる前）でも、生産量を全額売上にしてよいとするもの。＜鉄鋼や農業・畜産などの製品に多い＞
.stable market安定した市場があること
.marketing costs nominal 実質的なマーケティングコストが重要でなく簡単に予想できる
.homogeneous単一製品である。

■返品条件付販売（sales with right of return)
無制限の返品条件がある　かつ　購入者の支払い義務は商品の再販の有無にかかっている
場合は　収益を認識してはいけない。　

■Bill and hold transaction　＝買ったけど商品は売主がもっていて、ほしいときに送ってもらう方式