会計の目的や基本概念を定めている。
財務会計の 目的”objective” 原理”fundamentals”
3層構造をしている
①目的objective SFAC１"useful"
②qualitative SFAC2 "relevance" "reliability" / elements SFAC6
③recognition and measurement SFAC5
■SFAC２ qualitative characteristics
SFAC No.8で新しくなっているので注意！！
http://staff.undip.ac.id/akuntansi/anis/files/2011/02/picture1.jpg
□Relevance 目的適合性
□Relevance 目的適合性
predictive value 予測価値
feedback value(confirmatory value)フィードバック価値/確認価値
□Faithful Representation 事実に忠実な表現
complete 完全性
neutral 中立性
free from error 誤りがない
■Underlying Environmental Assumption
①EconomicEntity 経済主体
②GoingConcern 継続企業
③Unit-of-Measure 貨幣価値（インフレ時は補足情報したほうがよい）
④Periodicity 期間
■GAAPの構成
2段階。だが、正式なのは1段階のみ
■資本維持概念 capital maintenance
Financial capital maintenance concept（貨幣資本維持概念）資本として維持する金額は投資家から出資されるべきという考え方
Physical capital maintenance concept（物的資本維持概念） 企業は同一の生産能力を維持すべきという考え方
財務はfinancial capital~を適用する。（net income,comprehensive incomeなど）
物的資本維持概念は固定資産のみに関係する。
■the number of days sales in average inventories
inventory turnoverの逆数かける年間日数
■average collection period AR
=number of days's sales in average receivables
=360/receivables turnover
■receivables turnover
=credit sales/average AR（allowanceは反映する）
■times interest earned ratio(TIE)
=earnings begore interest&taxes(EBIT) / interest expense
=operating income / interest expense
■acid test
cash+marketable security+net receivables/current liabilities
※other assetは分子に含めない
fluctuating market price（変動市場価格）は、分子に影響するので反対の効果をもたらす。
■price earnings ratio
=Market price per share / EPS
=Market price per share / (Net income - PSdividend / weighted average CS)
■return on asset
＝net income / average assets
■Fair value
IASB；測定日において市場参加者間で秩序ある取引が行われた場合に、資産の売却によって受け取るであろう価格又は負債の移転のために支払うであろう価格
IFRS；独立第三者間取引条件において、知識のある自発的な当事者の間で、資産が交換され、又は負債が決済されるであろう金額」
⇒商品を購入するentry価格ではなく、外部へ売却等するexit価格をIASBではさしている。
USGAAPには３つのアプローチ
Three approaches
1. Market approach
--> based on information from market transactions
2. Income approach
--> based on future income
--> e.g., present value techniques
3. Cost approach
--> based on current replacement cost
■principle market
企業が、質、量ともに最も活発に資産の売却や負債の移転を行う市場のこと。
「発行市場」：新しく発行された株式を会社が投資家（とうしか）へ売る市場のこと
⇔secondary market「流通市場」：すでに発行された株式を売買する市場で、投資家同士が売買する市場のこと
■deferred tax liability
翌年、課税対象に加算される場合はcurrent liabilityとなる。
IFRSでは全てnoncureentとする。jursdictionが同じものだけがnet可能,
■Book value per share 一株あたり純資産
期末純資産 - (期末発行済み優先株式数 x 発行価額）÷(期末発行済み普通株式数 - 期末自己株式数)
または
純資産 ÷ 発行済み株式数
※dividends in arrears / liquidation preferred stock premiumは優先株として差し引く。
純資産は負債や優先株式、優先株にまつわるもろもろを支払った後に残る金額
■fair value option 公正価値オプション SFAS_159 ASC_825
Available-for-sale か held-to-maturityのSecurity で Optionを選んだ場合
UnrealizedのGain/LossはOther comprehensive incomeではなくIncome Statementに記載されます。
held-to-maturityのSecurityで選んだ場合、期末にはFair Valueで表示します。
Equity Methodを使っているSecurityで選んだ場合もUnrealizedのGain/LossはIncome Statementに記載されます。
■average collection period AR
=number of days's sales in average receivables
=360/receivables turnover
■receivables turnover
=credit sales/average AR（allowanceは反映する）
■times interest earned ratio(TIE)
=earnings begore interest&taxes(EBIT) / interest expense
=operating income / interest expense
■acid test
cash+marketable security+net receivables/current liabilities
※other assetは分子に含めない
fluctuating market price（変動市場価格）は、分子に影響するので反対の効果をもたらす。
■price earnings ratio
=Market price per share / EPS
=Market price per share / (Net income - PSdividend / weighted average CS)
■return on asset
＝net income / average assets
■Fair value
IASB；測定日において市場参加者間で秩序ある取引が行われた場合に、資産の売却によって受け取るであろう価格又は負債の移転のために支払うであろう価格
IFRS；独立第三者間取引条件において、知識のある自発的な当事者の間で、資産が交換され、又は負債が決済されるであろう金額」
⇒商品を購入するentry価格ではなく、外部へ売却等するexit価格をIASBではさしている。
USGAAPには３つのアプローチ
Three approaches
1. Market approach
--> based on information from market transactions
2. Income approach
--> based on future income
--> e.g., present value techniques
3. Cost approach
--> based on current replacement cost
■principle market
企業が、質、量ともに最も活発に資産の売却や負債の移転を行う市場のこと。
「発行市場」：新しく発行された株式を会社が投資家（とうしか）へ売る市場のこと
⇔secondary market「流通市場」：すでに発行された株式を売買する市場で、投資家同士が売買する市場のこと
■deferred tax liability
翌年、課税対象に加算される場合はcurrent liabilityとなる。
IFRSでは全てnoncureentとする。jursdictionが同じものだけがnet可能,
■Book value per share 一株あたり純資産
期末純資産 - (期末発行済み優先株式数 x 発行価額）÷(期末発行済み普通株式数 - 期末自己株式数)
または
純資産 ÷ 発行済み株式数
※dividends in arrears / liquidation preferred stock premiumは優先株として差し引く。
純資産は負債や優先株式、優先株にまつわるもろもろを支払った後に残る金額
■fair value option 公正価値オプション SFAS_159 ASC_825
Available-for-sale か held-to-maturityのSecurity で Optionを選んだ場合
UnrealizedのGain/LossはOther comprehensive incomeではなくIncome Statementに記載されます。
held-to-maturityのSecurityで選んだ場合、期末にはFair Valueで表示します。
Equity Methodを使っているSecurityで選んだ場合もUnrealizedのGain/LossはIncome Statementに記載されます。
⇒このオプションを選んだらContinuing operationsのIncomeとしてIncome Statementに表示。選ばない場合は、Other comprehensive incomeに表示。
※社債（負債）の市場価値が発行価格より下がったら、その分を利益認識する。
■summary of significant accouting policies 重要な会計方針の要約
開示項目には次のようなものがあります。
1) 連結の方針 (consolidation basis)
2) 減価償却の方法 (depreciation methods)
3) 無形資産の償却方法 (amortization of intangibles)
4) 棚卸資産の評価方法 (inventory valuation)
5) 収益の認識基準 (revenue recognition basis)-long-term constructionとか
6) 外貨の換算方法 (translation of foreign currencies)
7) フランチャイズおよびリース活動 (franchising and leasing activities)
8) 現金同等物 (cash equivalents) の範囲
1) 連結の方針 (consolidation basis)
2) 減価償却の方法 (depreciation methods)
3) 無形資産の償却方法 (amortization of intangibles)
4) 棚卸資産の評価方法 (inventory valuation)
5) 収益の認識基準 (revenue recognition basis)-long-term constructionとか
6) 外貨の換算方法 (translation of foreign currencies)
7) フランチャイズおよびリース活動 (franchising and leasing activities)
8) 現金同等物 (cash equivalents) の範囲
a choice of alternative acceptable polices
Polices peculiar to that particular industry
Unusual applications of acceptable principles
・sales approach ⇒ fair valeは測定できない.（market, income, cost approachはできる）
・asset,liabilityは、costで計上する。fair valueではない。
・changing prices は、FSに表示義務はない。補足情報として表記することを推奨されている。
・売上；入金またはその他の資産強化（売掛金）または負債の解消（前受金）
・経費；出金または他人資産の使用（サービスの提供など）
・損益；純資産の変化
・changing prices は、FSに表示義務はない。補足情報として表記することを推奨されている。
・売上；入金またはその他の資産強化（売掛金）または負債の解消（前受金）
・経費；出金または他人資産の使用（サービスの提供など）
・損益；純資産の変化
めちゃくちゃ助かります。
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