FAR Equity

●no-par value stock
無額面株式；ディスカウントを表示しなくてよい。日本の市場の株式は全てコレ。

●転換優先株
Dr）PSの購入価格／Cr)CSの額面
　　　　　　　　　　　　 Cr)APIC（plug）

●現物配当property dividend
REが減るのは現金配当と同じ

①現物の簿価をFMVに修正(gain/loss)

②RE/property dividend payable(liability)

③property div paya/現物(FMV)

→ ①のgain/lossはnetincomeとしてREの一部。gainがでてもRE全体はdecrease。

●Book per Share
CSのBook value／outstanding CSの数　⇒自社株買いをすると分母が減るのでBPSは増える。
(TSはどの方法でもstockholders equityは減る)

●自社株配当stock dividend
incomeは認識しない。配当を受取ったヒトは保有株数が増える。
この配当で受取るstockの数がCS全体に占める割合が20－25%以下；small stock dividend
⇒　FMVで認識（CSの額面との差額はAPIC）
large stock dividendは
⇒　Parで認識（RE／CS-Par-）

●自己株par methodの購入
TSがparだと、CS発行時のAPICの取り消しと購入金額の差分はREで行う
Dr）TS（par）
Dr）APIC（上記株発行時の計上を取り消す）
Dr)RE(plug)
/　Cr）Cash

●パートナーシップで拠出した土地や資産
FMVで拠出したヒトの資本とする。

●パートナーシップ；bonus method
拠出した資産、資金の総額を決めた割合で按分する。
按分される資産と拠出した資産に差があっても、何もしない。（そういう約束だから）

●パートナーシップ；10% interest on average capital balance
「資本金に対して10%を」
capital account change⇒損益の合計を反映する。損だけではない。
●パートナーシップの解散
①資産の売却があれば、資産を減らし現金を増やす。損益は出資者のcapitalに+-
②負債を現金で支払う⇒負債が0になる
③残った資産を簿価で損失認識。出資者のcapitalから契約割合で配分して差し引く⇒現金以外の資産　が0になる
④残った現金と資本総額が同額になって終了⇒現金を配って全部チャラ。

⚫convertible preferred stock
PSの発行時にのapicは、csへの転換時に消去する

⚫ボーナスメソッド
全員の出資額総額をかためて、契約比率に応じて配分する。

⚫goodwill method
unidentifiable asset=goodwill を認識する

⚫surender value(解約返戻金）

①Give upした資産のFMVでもらったほうも処理する

②もらった方しかわからなければそちらで

⚫Stock option -employee stock option-
・オプション報酬の測定
　１付与日で測定する。
　２価格モデルを使って、FMVを使う
　３サービス期間で期間按分する

・仕訳
●付与日 Date of grant  の FV でオプション計上する。 Grant＝pretax compensation　

Dr)Deferred compensation繰延報酬ー新株予約権の反対勘定（APICで表記）
 / Cr)Stock option liability(or Stock option outstanding)新株予約権（APICで表記）
⇒両建てなので株主資本の部には影響ゼロ
●毎期期末償却する　サービス期間で期間按分
Dr）compensation expense報酬費用
 / Cr)Deferred compensation繰延報酬
●行使日 exercise
　Dr）Cash（約束された株の購入金額）
　Dr）Stock option liability（付与日の取消仕訳）
　/　Cr)CS（parで計上）
　 　Cr)APIC　(DrとCrの差額）
※価格モデル（ブラックショールズモデルなど）を使ったFMVの求め方
Volatility
length of time
stock price
などは、variables（変数）として考慮される。