FAR differd tax

■I/Sの表示・・・
Sales                                       xxx
Expense                                  xxx
_____________________________
Income before income tax       xxx
＜↓adjust＞･temporary differences
　                ･permanent differences
＜Taxable income＞                 xxx
Income tax expense
                        Current   xxx
                        Deferred  xxx   xxx
                   Net Income           xxx

Dr)　income tax expence-current
 Cr)　　income tax payable

●Income tax expense には2種類ある。
①今期のtaxable incomeから計算した　”Current”
②DTAとDTLの差分から計算した　”Deferred”
※BSにはDTAとDTLを相殺して残高のあるほうを表示する。
DTA,DTLにはCurrent,Nomcurrentがあるがこれは相殺不可。

■BSアプローチ
Income tax expense　Deferredの計算でDTAとDTLが必要だが、これらは期首と期末の差額で求められる。これをBSアプローチという。

■配当控除　dividends received deduction (DRD)
受け取り配当金の一定額が保有割合に応じて控除される -80%exclusion
他社の株式の保有割合　<20% / 20%<=80%<= / <=80%
配当控除DRD　　　　　70%  /　　　80%　　　 /    100%

持分法適用会社でも、税務上は配当収入を認識する。

■損失が出た場合の損金処理
過去2年分の税額との相殺（還付）と将来20年にわたる繰延が可能。
carryback / carryfoward
※carrybackしてもあまった損失は、翌年の課税額から差し引ける。

■Deferred tax asset/liabilityは、BS表示するときはnetで表示
DTAとDTLの差分×実効税率でも計算できる

■DTA,DTLはcurrentとnon-currentがある。
current asset/liability同士、non-current asset/liability同士は相殺してOK
原因が何かよりcurrentかnon-currentを区別する。
例えば、償却費はnoncurrent assetなのでDTLもnoncurrent。
※IFRSではnoncurrentしかない。

■estimated tax payment
トータルのtax expenceには影響しない。（taxable income×tax rateがincome tax expence current）

■deferred tax benefit = DTA
将来のwarranty costとか。
less likely than notの場合は、計算しない。

■income tax における評価勘定
収益の承認の取り消しには使われない。

■Income tax expence/benefitの表示は
非継続事業、前期調整（PPA）＝BS、継続事業、異常事態のどこでもOK

■taxable amount課税標準
天災による損失は反映しない。