FAR cash,receivable,investmens( monetary current asset

■Bank reconciliation
！必ずT勘定を書いて間違えないようにする。
・NSF check ;　non sufficient fund check 残高不足小切手⇒入金または出金処理は取り消し
insufficient funds checkとも
・improperly record 正しくない記録

■引当金allowance
貸倒率を売上にかけて出す⇒income statement approach　今期計上額を算出
貸倒率を売掛残高にかけて出す⇒BS approach（aging) 今期末引当残高を算出
残高がDｒなら引当がﾏｲﾅｽということ
・direct write offは期またぎで変なことになるので、発生主義的ではない

■手形の利息収入
受取現金の金額と購入日の手形の現在価値の差額

■Pledging, Assigning, Factoring　＝　担保、譲渡担保、売却
・担保(Pledging)　F/Sでカイジのみ。所有権は会社。売掛金をpledge(担保)に借入する
➡ 返済が滞りなければtitleは もとのまま。売掛金の管理ももとのまま。 返済がないとtitle が 担保先にうつる 。
・譲渡担保(Assigning)　F/Sでカイジ。仕訳はaccount receivable assigned / AR。所有権は会社
・売却(Factoring)　リコースとノンリコースがある。所有権は売却先
<<Without Recourse>>債権の完全売却だから売掛倒れてもｶﾝｹｰない（BSに残らない）
Dr)Cash 900   Cr)Accounts Rec 1000
Dr)Loss 100-plug-
<<With Recourse>>売掛倒れは債権売却した方が補填する（BSに別名で残る）
Dr)Accounts Rec factored(or assigned) 1000
 Cr)Accounts Rec 1000

■手形の割引 note discount
満期時の理論価値を計算（Face＋利息＊期間に注意）
割引時は、満期時の価値×割引率×銀行が所有する期間(割引した日から満期まで)

■noninterest-bearing note（利息なし手形）の利息収入
現金で利息の支払いがなくても、現在価値と額面の差額を利息とみなす。実行利息法の考え方で計算。利息はいくらかという問題で０があるので間違えない。
※carrying amount of 売却価格
※exchange it for 手形の額面、資産簿価ではない
受取側　-支払時-
Dr)Cash　125K
Dr)Note Rec　300K(額面×満期までの現在価値F)
　Cr)Building　350K
　Cr)Gain　75K

受取側　-期末利息計算-
Dr)Note Rec　30K(期首の簿価300K×この手形で一般的な利率)
　Cr)Interest Rev　30K

受取側　-翌期末利息計算-
Dr)Note Rec　33K(期首の簿価330K×この手形で一般的な利率)
　Cr)Interest Rev　33K
⇒Note Recが満期日までに少しずつ額面まできりあがっていく。

■手形の現在価値
made under customary trade terms　が12ヶ月未満　は現在価値にしない。

■利払い日　以外の　note　の取得
次回利払い日に、満額の利息をもらえるので
もっていない時の分を　先に支払う。
dr) interest receivable / cr) cash

■Investent
・held to maturity -amotize cost、prem/discを加減算した純額でBS表示
・available for sale -FMVでBS表示（合算で評価した含み益・含み損はBSのOCI,StockHoldersEquityのアイテム,相手科目はvaluation allowanceまたはmarket adjustmentで、合算だからInvestment勘定は使わない。) 売却したらrealize

・trading -FMVでBS表示（個別に評価した含み益・含み損はIS,unrealezed gain/loss) 売却したらrealize

◼Pure exposure(投機)と 為替headge

exposureは、利ざや目的 ⏩ 決済日と決算(測定日) の 間のfuture rateの差がgain/loss

Headgeは、何か買うときに為替差損益を消すためにする。こちらは購入日と決算日(測定日)のスポットレート の差を損益認識する