FAR Governmental

■予算の仕訳
(D) revenues control 8,000,000
(D) other financing sources control 1,500,000
____(C) expenditures control 5,000,000
____(C) other financing uses control 2,000,000
____(C) fund balance - unreserved 2,500,000

■備品購入の仕訳
商品の発注書が承認、発行された時の仕訳は次。
(D) Encumbrances 50,000
____(C) Budgetary fund balance -reserved for encumbrances 50,000

商品と請求書の受取時の仕訳は次。
(D) Budgetary fund balance -reserved for encumbrances 50,000
____(C) Encumbrances 50,000

(D) Expenditures 49,500
____(C) Vouchers payable 49,500

■ファンド会計
１．Governmental Funds：いわるる税収
　　１）General Fund：税収、日々の活動に使う
　　２）Special Revenue Fund：特別な目的のために
　　３）Capital Project Fund：社会資本整備に使う
　　４）Debt Service Fund：地方債の償還や利息支払い
　　５）Permanent　Fund：市民や企業からの寄付、元本運用不可

２．Proprietary Funds：収入は電気、ガス、水道、下水など
　　６）Enterprise Fund：公共サービス
　　７）Internal Service Fund：他の部門にサービスを提供

３．Fiduciary Funds：政府職員の年金、一時預り金、政府が投資にまわすお金など
　　８）Pension Trust Fund：公務員の年金
　　９）Investment Trust Fund：投資をする目的
　　１０）Private Purpose Trust Fund：一般市民や企業への支払い、税金の還付、押収した犯罪資金など(特別目的信託ファンド）
　　１１）Agency Fund：一時預り用

１）～５）と１１）のFundがModified Accrual Basis（修正発生主義※）です。
６）～１０）が　Accrual Basis（発生主義）です。

■Governmental fandの”revenue・expenditure”
revenue ⇒ファンドアセットの増加（またはファンド債務の減少）
expenditure ⇒ファンド債務の増加（またはファンドアセットの減少）
固定資産の購入は費用を超える収入に効果がある

■measurable n available
collected with in 60days. (納税されたときにrevenue計上する）

■capital project fundの”revenue”
規制のないgrants/ 他のファンドからの入金はother financing sources

■資金の相互移動
interfundの送金・入金は通常はdue to /due fromでOFU/OFS となる。
ただし、送金目的が経費であればexpenditure計上する。

■Pension trust fund

Contribution もEarningsも Revenue!! 

■Fund balance 5つのカテゴリ
・total assets - total liabilities＝fund balance　ファンドバランスは以下の5つの分類される
 Nonspendable
 Restricted
 Committed-（Reserved for encumbrancesはここ）
 Assigned
 Unassigned


■interfund activities （政府ファンド間取引）GASB34
Reciprocal interfund activities （互恵的ファンド間取引）
と
nonReciprocal interfund activities （非互恵的ファンド間取引）
に分類される。

Reciprocal interfund activities （互恵的ファンド間取引）とは、政府があたかも政府外の機関と取引を行ったかのように収入・収益（revenue）、支出・費用（expenses/expenditures）を計上する取引です。

例えば、雇用者による一般ファンドから年金信託基金ファンドへの定期的な退職金の積み立て支出、内部サービスファンドからサービス提供先部門への請求、公営企業ファンドから一般ファンドへのサービス提供への請求などがあります。