FAR Pension

■Pensionの特徴
１、実際発生よりも遅れて認識
２、Netでレポート
３、負債、資産はオフセット（簿外）

■年金制度のある会社がdiscloseするべき情報
・ABO
・確定及び未確定給付債務との調整表
・推定割引率 assumed discount rate 
・給与の増加率 rate of compensation increase 

■PensionExpenseの計算
Service cost
Interest on PBO(assumed discount rate/settlement rate × 期首PBO残高）
Return on plan assets
Prior service cost amortization
Actuarial gain/loss -回廊法
Transition asset amortization ー変更時の積立資産／負債を15年以上の平均勤続年数で償却。

回廊法；累積OCIのactuarial loss － 期末PBOと市場関連価値の大きいほう×10％

■ServiceCostと掛け金
サービスコストは、状況が同じなら、毎年増えていく。（現在価値への割戻しは支払日が近いほど金額が大きくなっていく）
会社の掛け金が毎年同じなら（かつその他の状況が同じで時間だけが過ぎていく場合は）、サービスコストが増えていくのでだんだんunderfundedになっていく。

■BSへの表示
netで（PBO vs 年金資産のFVの差額）
⇒funded-status amount；PensionLiabilityとして

■年金プランの清算
Vested/not replaced by successor

■transition obligation
累積のPBOと制度資産のFVとの差額。
平均残存金年数で割る（ただし、15年未満は15年で割る）
　⇒　Postretierment benefitsでは20年未満は20年で割る

■postretirement benefits退職後福利厚生制度
サービス提供期間は、雇用された日から適格条件を満たした日までと同じ期間だけ。
会計方針の変更はすぐに反映する。年金はそうじゃない。
適格条件を満たしてからリタイアすれば適用される制度。

■pensionの　脚注情報footnote infomation
・The components of period pension costs　
・The amount of unrecognized prior service cost
・A detailed description of the plan including employee groups covered

■PBOで使うrate
settlement rateを使う。expected return rate ,actual return rateは影響があるだけ。

■Plan assets　と　PBO(plan liability)
年金として会社が負担する予定がPBO。　
これを払うために払込・運用しているのがplan assets。
PBOに対してplan assets がちょうどよければ　fully fund asstes.
払込が足りなければ under fund assets
払込が過剰であればover fund assets
prior service cost　がfunded ⇒ plan assetsに加算されている
prior service cost　のamortization ⇒ PBOに加算されている