■
Pensionの特徴
1、実際発生よりも遅れて認識
2、Netでレポート
3、負債、資産はオフセット(簿外)
■年金制度のある会社が
discloseするべき情報
・ABO
・確定及び未確定給付債務との調整表
・推定割引率 assumed discount rate
・給与の増加率 rate of compensation increase
■
PensionExpenseの計算
Service cost
Interest on PBO
(assumed discount rate/settlement rate × 期首PBO残高)
Return on plan assets
Prior service cost amortization
Actuarial gain/loss -
回廊法
Transition asset amortization
ー変更時の積立資産/負債を15年以上の平均勤続年数で償却。
回廊法;累積OCIのactuarial loss - 期末PBOと市場関連価値の大きいほう×10%
■
ServiceCostと掛け金
サービスコストは、状況が同じなら、毎年増えていく。(現在価値への割戻しは支払日が近いほど金額が大きくなっていく)
会社の掛け金が毎年同じなら(かつその他の状況が同じで時間だけが過ぎていく場合は)、サービスコストが増えていくのでだんだんunderfundedになっていく。
■
BSへの表示
netで(PBO vs 年金資産のFVの差額)
⇒funded-status amount;PensionLiabilityとして
■
年金プランの清算
Vested/not replaced by successor
■
transition obligation
累積のPBOと制度資産のFVとの差額。
平均残存金年数で割る(ただし、15年未満は15年で割る)
⇒ Postretierment benefitsでは20年未満は20年で割る
■
postretirement benefits退職後福利厚生制度
サービス提供期間は、雇用された日から適格条件を満たした日までと同じ期間だけ。
会計方針の変更はすぐに反映する。年金はそうじゃない。
適格条件を満たしてからリタイアすれば適用される制度。
■pensionの
脚注情報footnote infomation
・The components of period pension costs
・The amount of unrecognized prior service cost
・A detailed description of the plan including employee groups covered
■
PBOで使うrate
settlement rateを使う。expected return rate ,actual return rateは影響があるだけ。
■
Plan assets と PBO(plan liability)
年金として会社が負担する予定がPBO。
これを払うために払込・運用しているのがplan assets。
PBOに対してplan assets がちょうどよければ fully fund asstes.
払込が足りなければ under fund assets
払込が過剰であればover fund assets
prior service cost がfunded ⇒ plan assetsに加算されている
prior service cost のamortization ⇒ PBOに加算されている