FAR NPO

■net assets=残高
nonprofitでは、retained earnings や fund balance ではなく　net assets (純資産）を用いる。


■寄付金の仕訳-restricted moneyの場合ー
受領時；　　　　　 Dr)Cash 100
 　　　　　　　　　　　　Cr)temporarily restricted revenue 100
期末（未使用）；　Dr)temporarily restricted revenue 100
　　　　　　　　　　　　Cr)Net assets temporarily restricted(FinPosi-assets) 100
寄付期利用時；　Dr)Equipment 100
                          Cr)Cash 100
                       Dr)Net assets temporarily restricted(FinPosi-assets) 100　　　
                          Cr)Net assets released from restriction(Activi-revenue)100

■art museum　の作品の資産計上は、計上有無を選択できる
パブリックビューイングしている　⇒　資産としなくてもOK。
CF的にはart works は investing activities(PIPE).

■quasi endowment　準寄付基金
学校、大学で使われる。
⇒unrestricted assets

■tuition remission　授業料免除
tuition and fee 授業料と手数料⇒　revenue
scholarships and tuition remissions 奨学金と授業料免除⇒　expenditure

■NPOのexpenses
grants（寄付）はexpense　(contoributionの一種類と考える）
depreciationはもちろんexpense。
全てのexpensesは ”unrestricted net assets” を減らす。）

■Pledge（誓約）の取扱い
使途制限がなければ(unconditional)、pledgeがあった時点で収益認識。(もらう前でもOK）
ただし、回収不能見積り額があれば相殺して表示。受取るまではtemporarily restricted.

■NPOのC/F
loanの貸し付けは、operating activity
長期目的の使用制限のある寄付金、およびそこからの利息・配当金は　financing activity
制限がなければ　operating activity
ほとんど企業会計と同じ。

◼︎現金以外の資産の寄付の処理

時価fair valueで報告。適切なnet assetの分類で報告。ーpermanent/temporarili/unrestrictedー

この寄付を利用したら、statement of operationsにexpense計上 → 両建て。

■Voluntary Health and Welfare org. (VHWO=任意の医療福祉団体)は… 
-Statement of Functional Expenses (機能的費用計算書)  の報告が要求される。
組織が優先事項とする活動に関連するプログラムサービス"program services"はStatement of Functional expensesで報告する。
 一般管理費や資金活動fund-raisingは”supporting services"に含まれ、Statement of Financial expensesで報告される。

■Endowment Fund (３つ)

->Permanent Endowment (permanently restricted)
->Term Endowment (temporarily restricted)
->Quasi Endowment (board designated or unrestricted)

■pure endowment grant　年金保険寄付
restricted revenue　

■discretionary transfer　自由裁量の送金
送金した側はDr)　
Unrestricted current fund net assets

■STATMENTS
・STATMENTS of Financial position(Assets/Liabilities/NetAssets-unrestricted,temporarily restricted,permanent restricted)

・STATMENTS of Activities(Revenues-restricted,unrestricted-,Net assets released from restrictions,Expenses,
Net change-net assets:unrestricted,temporarily restricted,permanent restricted)
※全てのexpenseは、unrestricted net assets を減らす。
Functional classification

・SATEMENTS of Cash flows(Operating activities,Investing activities,Financing activities)
※オペレーティングには unrestricted item を含む
※インベスティングには　美術品 を含む　”PIPE”
※ファイナンシングには 長期制限のある投資の利息や配当収入、寄付(contributions）が含まれる。短期のものはオペレーティング。　”PrinCeDivTs”

■matching fund
donorが指定した金額をNPOが集められればもらえる寄付。集まるまでは
refundable advance（返還可能前受け金）として処理。集まらなかったら返金する。

■charity care
charity careは通常無料。